Как не запутаться в изменениях НК РФ при сдаче отчётности за 2023 год

Переход на ЕНП, изменение сроков сдачи отчётности за 2023 год и обновление абсолютно всех форм – это мелочи, в сравнении с "точечными" настройками НК РФ, в части формирования налоговых баз по налогу на прибыль, УНС-налогу, НДС,  которые нужно учесть при подготовке годовой отчётности.

Обратите внимание, часть изменений вступила в силу ретроспективно, часть – отложили на 1 января 2024 года. И это важно, при подготовке годовой отчётности.

Какие изменения вступили ретроспективно

Ретроспективно вступали в силу все изменения в части льгот по уплате НДФЛ, страховых взносов с выплат, произведённых в пользу мобилизованных и налоговых вычетов. 

Вот основные из них:

• В середине 2023 года ввели новый детский вычет для родителей, которые ухаживают за детьми и подопечными любого возраста, признанными недееспособными по решению суда. Право на вычет распространили на доходы, полученные с 1 января 2023 года (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

• Для компаний, которые работают в сфере информационных технологий в июле Федеральным законом от 14.07.2022 № 321-ФЗ ввели ещё одну льготу, которая может быть применена с 1 января 2023 года. К основной норме амортизации разрешено применять повышающий коэффициент 3.

• Работники, которые воспитывают ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет, вправе оформить 4 дополнительных выходных дня в месяц уже в этом 2023 году.

• Период участия граждан в СВО засчитывается в их страховом стаже в двойном размере. Эта льготы была объявлена постановлением Правительства РФ от 14.11. 2022 № 2055. Действие постановления распространяется на период с 24 февраля 2022 года.

Важное новшество: компенсационные выплаты дистанционным работникам без подтверждающих документов в пределах 35 рублей в день вы можете принять в расходы налоговой базы по прибыли с 1 октября 2023 года (в том числе на УСН). Но, от НДФЛ и страховых взносов эти же лимитированные выплаты освобождены только с 1 января 2024 года.

Не платить НДФЛ и взносы с компенсаций дистанционкам в 2023 году можно только в том случае, если эти выплаты зафиксированы в трудовом договоре или вы их принимаете к учёту по фактическим суммам, которые подтверждены платёжными документами.

Какие изменения вступили в течение 2023 года

Таких изменений довольно много. Для большинства компаний важны следующие:

• С 31 августа 2023 года убыток, полученный при реализации высокотехнологичного оборудования или активов из сферы искусственного интеллекта, списать нельзя.

• После 31 августа 2023 года первоначальная стоимость НМА может быть увеличена на суммы модернизации, технического перевооружения по поправкам, которые внесены в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

• С 31 августа 2023 года на основании Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ перечень расходов по прибыли дополнен видами добровольного имущественного страхования.

• С 31 августа 2023 года от НДС освобождается передача в рекламных целях товаров, расходы на покупку или создание единицы которых не превышают 300 рублей (ранее – 100 рублей). Поправки внесены в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

• Введён новый порядок определения первоначальной стоимости ОС, полученных безвозмездно. Теперь в стоимость такого имущества можно включать расходы на доведение объектов до пригодного к использованию состояния (п. 1 ст. 257 НК РФ). Поправки внесены в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

• После 1 октября 2023 года заработал механизм обратной корректировки налоговой обязанности.

• Для учёта компенсационных выплат дистанционным работникам изменили статью расходов: раньше их отражали в расходах на оплату труда, с 1 октября 2023 года - в составе прочих расходов на основании нового пункта 11.1 статьи 264 ( Федеральный закон от 31.07.2023 г № 389-ФЗ).

Источник: Бухгалтерия.ру