×
Форус / Москва

г. Москва, Дмитровское шоссе, 9Б (станция метро "Тимирязевская")

8-495-414-34-15
8-800-234-14-15

Работаем по графику: пн-пт 09:00-18:00.
X

Получить консультацию по телефону

Ваши фамилия и имя *
Телефон*
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения

Какие налоги уменьшают базу по налогу на прибыль

Какие налоги уменьшают базу по налогу на прибыль
15.08.2022

Ряд налогов и страховые взносы относятся к прочим расходам, которые уменьшают налоговую базу по прибыли. 

Исключением являются налоги и платежи, перечисленные в статье 270 НК РФ. Учтите это при составлении годового отчёта за 2022 год. 

Критерии для отнесения налога в состав расходов 

На общей системе налогообложения суммы налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов можно учитывать в прочих расходах при расчёте налога на прибыль. Это закреплено в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. 

При расчёте можно признать расходы, которые соответствуют трём общеустановленным критериям: 

  • подтверждены документами; 

  • экономически оправданы; 

  • приводят к получению доходов в будущем. 

Очевидно, что в случае с налогами эти критерии выполняются, а их экономическая оправданность обусловлена тем, что фирма платит те налоги, по которым она признается налогоплательщиком. 

Исключения перечислены в статье 270 НК РФ. Это: 

  • санкции в бюджет; 

  • налог за сверхнормативное загрязнение окружающей среды; 

  • НДС, предъявленный покупателю; 

  • суммы налогов, ранее включённых в расходы и пр.

Налог на добавленную стоимость 

По общему правилу организации и предприниматели на ОСНО не учитывают входной НДС в расходах: 

  • поставщик его предъявляет покупателю; 

  • покупатель его может принять к вычету. 

В расходах этот налог может учитываться, когда у плательщика НДС он попадает в стоимость приобретённого имущества по операциям, не облагаемым НДС (ст. 170 НК РФ), а также это касается организаций-общережимников, освобождённых от НДС по критерию доходов (ст. 145 НК РФ). 

Имущественные налоги

Во-первых, это налог на имущество. 

Он относится в состав прочих расходов и уменьшает базу по налогу на прибыль. Сумму налога берут из декларации, а если фирма платит авансы – из справки-расчёта или платёжного поручения. 

Налог на имущество платят и с имущества непроизводственного назначения. Это могут быть здания столовой, детского сада, спортивного клуба и т.д. 

Такой налог тоже можно признать в расходах (см. письмо Минфина от 22 июня 2015 г. № 03-03-06/1/35994). 

Во-вторых, в прочие расходы включается транспортный налог и авансовые платежи по нему. Затраты подтверждаются расчётами, регистрами налогового учёта, сообщениями о сумме налога, полученными из инспекции, платёжными поручениями. 

Расходы включаются в налоговую базу в последний день отчётного (налогового) периода. 

Наконец, земельный налог и авансовые платежи по нему тоже уменьшают налоговую базу, то есть входят в состав расходов. Затраты можно подтвердить справкой бухгалтера, регистрами налогового учёта, расчётом суммы авансового платежа и т.д. 

Если правоустанавливающих документов на земельный участок - объект налогообложения нет, налог все равно разрешено включить в расходы (письмо Минфина от 4 марта 2010 г. № 03-03-06/1/110). 

Страховые взносы 

Суммы начисленных страховых взносов включают в прочие расходы даже в том случае, когда выплата, на которую они начислены, не уменьшает налогооблагаемую прибыль. 

Но при отнесении страховых взносов в расходы при определении налоговой базы нужно учитывать то, к прямым или косвенным расходам относится вознаграждение, на которое они начислены. 

Это в первую очередь касается производственных фирм. 

У производственных фирм если это прямые расходы, то страховые взносы можно учесть при расчёте налога на прибыль по мере продажи продукции, в стоимость которых они включаются. 

Если это косвенные расходы, то их можно учесть в налоговой базе по прибыли в момент начисления (при методе начисления) или перечисления в бюджет (при кассовом методе). 

Полностью в момент начисления страховые взносы можно учесть: 

  • в организациях, которые оказывают услуги (прямые расходы они не распределяют на незавершённое производство); 

  • в торговых организациях (у них зарплата и страховые взносы считаются косвенными расходами).

Другие налоги 

Также налоговую базу по прибыли могут уменьшать: 

  • платежи за негативное воздействие на окружающую среду; 

  • платежи за вред автодорогам по системе "Платон"; 

  • таможенные платежи и сборы; 

  • налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные третьими лицами, после погашения долга.


Источник: Бухгалтерия.ру



Возврат к списку

X

Заявка на Бесплатный месяц

Ваши фамилия и имя
Телефон*
Город
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения