Порядок заявительного возмещения НДС с 1 апреля 2024 года

С 1 апреля 2024 года вступили в силу новые правила отмены налоговой решений о возмещении сумм НДС при подачи уточнённой налоговой декларации.

Изменения, которые вступили в силу в апреле 2024 года, внесены в НК РФ Федеральным законом №389 от 31.07.2023.

Решение о возмещении НДС в заявительном порядке, не подлежит отмене:

• Если на дату подачи уточнёнки до завершения камеральной проверки, сумма налога, возмещённая в заявительном порядке, равна или меньше суммы налога, заявленной к возмещению в уточнёнке (новая редакция пп. 6 п.6 ст. 176.1 НК РФ). То есть, компания возместила больше НДС, чем нужно.

• Если сумма НДС к возмещению в уточнёнке, превышает заявленную в первичной налоговой декларации, в части суммы, заявленной по уточнённой налоговой декларации (пп.6 п.2 ст.176.1 НК РФ). Компани возместила меньше.

В первом случае, когда сумма к возмещению в уточнёнке оказалась меньше, у компании образуется излишне возмещённая сумма. Её нужно вернуть, причём с процентами согласно п.17 ст. 176.1 НК РФ.

Во втором случае, компания возместила не весь НДС. В течение 10 дней со дня представления уточнёнки ИФНС должна отменить прежнее решение о возмещении налога в заявительном порядке, в части превышения суммы НДС, возмещённого в заявительном порядке, над суммой, заявленной в уточнёнке. На сумму, которая подлежит возврату компании, начисляются проценты согласно п. 17 ст. 176.1 НК РФ.

Новые положения пункта 24 статьи 176.1 НК РФ о не отмене решения не применяются, если:

• банковская гарантия или договор поручительства не соответствует требованиям пп. 2 и 4 ст. 176.1 НК РФ;

• нарушены сроки подачи заявления о замене банковской гарантии или договора поручительства (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).

В указанных выше двух случаях ИФНС отменит решение о возмещении НДС в заявительном порядке в полном объёме. При этом проценты автоматически начисляются на сумму превышения налога, возмещённого ранее в заявительном порядке, над суммой налога, заявленной к возмещению по уточнённой налоговой декларации.

Источник: Бухгалтерия.ру