Можно ли на УСН "доходы минус расходы" учесть недостачу товаров, выявленную в результате инвентаризации?

Вопрос аудитору

Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" провела инвентаризацию и обнаружила недостачу товара. Можно ли в расходах при УСН учесть недостачу товаров, выявленную в результате инвентаризации?

Плательщик на УСН с объектом "доходы минус расходы" может учесть недостачу (в пределах норм естественной убыли) в качестве материальных расходов.

Объяснение следующее.

Организации и предприниматели на УСН с объектом "доходы минус расходы" при расчёте налоговой базы вправе учитывать только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ.

В частности, на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ можно учесть материальные расходы. К материальным относятся потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов. Такие потери могут быть учтены в пределах норм естественной убыли, утверждённых в порядке, установленном Правительством России. Расходы, превышающие нормы естественной убыли, налоговую базу по УСН не уменьшают (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ, пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). При этом недостача учитывается только в случаях, когда имущество, по которому она выявлена, оплачено (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Никаких других видов недостач учесть в расходах на УСН "доходы минус расходы" нельзя. Это относится к недостаче денежных средств (письмо Минфина России от 18.12.2007 № 03-11-05/303) либо к недостаче основных средств.

Упрощенцы с объектом "доходы" недостачу в расходах учитывать не вправе вообще (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Источник: информационная система 1С:ИТС