Вправе ли организация на УСН (15 %) учесть в расходах сумму аванса, если товар не был поставлен?

Вопрос аудитору

Организация на УСН ("доходы минус расходы") оплатила поставщику аванс за товар в размере 7 млн руб. Так как товар не был поставлен, покупатель подал в суд. Суд обязал вернуть сумму меньше оплаченной, а именно – 5 млн руб. Вправе ли организация учесть в расходах по УСН невозвращённую сумму аванса в размере 2 млн руб.?

Организация (покупатель) на УСН не вправе учесть в расходах невозвращённую сумму аванса 2 млн руб., поставка в счёт которых не состоялась.

Обоснуем ответ.

Если поставщик не вернул аванс (2 млн руб.), полученный в счёт предстоящей поставки товаров, и не отгрузил товар, то покупатель учитывает указанную сумму как дебиторскую задолженность.

Упрощенцы с объектом налогообложения "доходы минус расходы" учитывают только те затраты, которые есть в закрытом перечне расходов в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 03.09.2024 № 03-11-11/83483, от 19.08.2024 № 03-11-11/77653, от 16.08.2024 № 03-11-11/77034). Расходы, не поименованные в этом перечне, учесть нельзя.

Так, в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрен учёт в расходах на УСН (письма Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799):

• безнадёжной дебиторской задолженности,

• списанной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Поэтому учесть сумму невозвращённого аванса (2 млн руб.) в расходах на УСН нельзя. Отметим, что отражать в доходах дебиторскую задолженность также не нужно (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 22.07.2013 № 03-11-11/28614).

Источник: информационная система 1С:ИТС